Thuế nhà thầu là gì?

Các đơn vị kinh doanh có nghĩa vụ phải nộp thuế nhà thầu. Tuy nhiên vẫn còn nhiều doanh nghiệp, cá nhân lúng túng và chưa hiểu rõ thuế nhà thầu là gì. Vì vậy ATS Consulting sẽ giải thích chi tiết về thuế nhà thầu và cách tính loại thếu này. Hãy theo dõi ngay sau đây!
 

Nộp thuế là nghĩa vụ bắt buộc của các cá nhân, tổ chức kinh doanh. Trong đó, thuế nhà thầu là một khoản phí vô cùng quan trọng và cần hết sức lưu ý, đặc biệt là các đơn vị ngoài. Vậy thuế nhà thầu là gì, hãy cùng ATS Consulting tìm hiểu ngay sau đây.

Thuế nhà thầu gì?

Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng cho các nhà thầu nước ngoài hoặc phụ nước ngoài có phát sinh thu nhập từ việc cung ứng dịch vụ hoặc kinh doanh hàng hóa tại Việt Nam. 
 

Nhà thầu nước ngoài có thể là tổng thầu, nhà thầu chính, nhà thầu liên doanh, nhà thầu phụ. Bao gồm:

• Tổ chức nước ngoài: có hoặc không có cơ sở đặt tại Việt Nam nhưng có hoạt kinh doanh tại Việt Nam.
• Cá nhân: cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam nhưng có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.

Nhà thầu phụ nước ngoài là nhà thầu không trực tiếp tham gia đấu thầu nhưng lại thực hiện gói thầu theo hợp đồng thỏa thuận với nhà thầu chính.

Đối tượng nào phải chịu thuế nhà thầu

Theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT - BTC, các đối tượng phải chịu thuế nhà thầu là:

• Nhà thầu nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam khi thực hiện nội dung công việc ghi trong hợp đồng hoặc bản ký kết.
• Tổ chức, cá nhân cung cấp hàng hóa có phát sinh thu nhập tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu hoặc hàng hóa theo điều khoản thương mại quốc tế.
• Tổ chức, cá nhân hoặc nhóm cá nhân thực hiện toàn bộ hoặc một phần nội dung công việc kinh doanh tại Việt Nam.
• Hoạt động ký kết hợp hợp đống kinh doanh đứng tên cá nhân, tổ chức nước ngoài và được thông qua bởi cá nhân, tổ chức Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện hoạt động thương mại, xuất nhập khẩu và phân phối hàng hóa vào thị trường Việt Nam.

Các loại thuế nhà thầu phổ biến

Các loại thuế nhà thầu cần nộp theo Điều 5, Chương I Thông tư 103/2014/TT - BTC là:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): đối với nhà thầu nước ngoài hoặc phụ nước ngoài là các tổ chức kinh doanh.
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN):  đối với nhà thầu nước ngoài hoặc phụ nước ngoài là các cá nhân nước ngoài kinh doanh.
• Các loại thuế, phí và lệ phí khác: thực hiện theo các văn bản pháp luật về thuế, phí và lệ phí hiện hành.

Mức thuế suất nhà thầu là bao nhiêu?

Các mức thuế suất cho nhà thầu là:

Đối với thuế TNDN

Thuế TNDN có thể nộp theo 2 phương pháp:

• Nộp thuế theo phương pháp kê khai: thực hiện theo quy định luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn được thi hành.
• Nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: tính tỷ lệ (%) dựa trên doanh thu đối với từng ngành kinh doanh được quy định mới nhất như sau:

Đối với một số trường hợp cụ thể thì tỷ lệ tính thuế TNDN như sau:

• Đối với nhà thầu có nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau thì sẽ tách riêng từng hoạt động và nộp thuế, trường hợp không thể tách riêng thì sẽ áp dụng tỷ lệ của ngành có tỷ lệ cao nhất.
• Đối với nhà thầu xây dựng lắp đặt kết hợp bao thầu cung cấp nguyên vật liệu, máy móc đi kèm, nếu tách riêng từng hoạt động sẽ tính theo tỷ lệ thuế tương ứng. Nếu không tách riêng thì sẽ tính tỷ lệ 2% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. 
• Trường hợp nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng và giao lại việc bao thầu nguyên vật liệu máy móc cho nhà thầu phụ thì nhà thầu nước ngoài thực hiện đóng thuế phần giá trị dịch vụ còn lại theo hợp đồng.

Đối với thuế TNCN

Thuế thu nhập cá nhân có thể nộp theo 2 phương pháp:

• Nộp thuế theo phương pháp khấu trừ: thực hiện theo quy định luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn được thi hành.
• Nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: tính tỷ lệ (%) dựa trên doanh thu đối với từng ngành kinh doanh được quy định trên Thông tư 103/2014 như sau:

Cách tính thuế nhà thầu chính xác

Dựa trên Thông tư 103/2014/TT - BTC có các phương pháp tính thuế nhà thầu như sau:

Phương pháp kê khai

Phương pháp này được sử dụng cho các đối tượng đáp ứng những điều kiện sau:

• Có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam.
• Thời hạn kinh doanh theo hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên.
• Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan cấp mã số thuế.

Cách tính thuế thực hiện theo quy định Luật Thuế TNDN, Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Phương pháp trực tiếp

Phương pháp trực tiếp áp dụng cho các đối tượng không thể áp dụng phương pháp kê khai. Cách tính thuế như sau:

• Tính thuế GTGT nhà thầu:

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % tính thuế GTGT trên doanh thu
 

Trong đó doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu từ các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (chưa khấu trừ chi phí khác) và doanh thu do cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa (chưa trừ các khoảng thuế phải nộp).
 

Tỷ lệ % tính thuế GTGT trên doanh thu dựa vào bảng đã cung cấp ở nội dung thuế GTGT phía trên.
 

• Tính thuế TNDN nhà thầu:

Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ % tính thuế TNDN
 

Trong đó doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu nhà thầu nhận được (không bao gồm thuế GTGT, chưa khấu trừ các khoảng thuế phải nộp).
 

Tỷ lệ % tính thuế TNDN trên doanh thu dựa vào bảng đã cung cấp ở nội dung thuế TNDN phía trên.

Phương pháp tính theo giá Net và Gross

Theo quy định của pháp luật Việt Nam, thuế nhà thầu còn xác định dựa trên giá NET như sau:

• Số thuế GTGT phải nộp đối với giá NET:

Số thuế GTGT phải nộp = Giá NET hợp đồng/ (1 - Thuế suất TNDN)/ (1 - Thuế suất GTGT) x Thuế suất GTGT
 

• Số thuế TNDN phải nộp đối với giá NET:

Số thuế TNDN phải nộp = Giá NET hợp đồng/ (1 - Thuế suất TNDN) x Thuế suất TNDN
 

• Số thuế nhà thầu cần nộp được xác định:

Số thuế nhà thầu phải nộp = (Giá NET/ hệ số gross-up) - Giá NET

Trong đó: 

Hệ số gross-up = (1 - Thuế suất TNDN) x (1 - Thuế suất GTGT)
 

>>> XEM THÊM:

• Hóa Đơn Đỏ Là Gì? Điều Quan Trọng Cần Biết
• Vốn điều lệ là gì? Những lưu ý về vốn điều lệ
• Công Ty TNHH là gì? Khái niệm, Đặc điểm và Lưu ý cần biết

Qua bài viết trên, hy vọng những thông tin đó đã giúp bạn hiểu rõ thuế nhà thầu là gì và cách tính thuế chính xác. Nếu bạn vẫn chưa rõ trong việc xác định số thuế hoặc không tự tin về khả năng tính toán thuế của mình hãy liên hệ với ATS Consulting qua hotline: 0909049000 để được hỗ trợ nhanh nhất